執業筆記
銀行法案件
工程爭議案件
民事案件
刑事案件
家事案件
實務見解蒐整

遺囑信託是什麼？如何透過信託分配財產、照顧特定家人？5大關鍵一次搞懂財產分配與照顧摯愛！

2025-04-27


>>>簡報影片看這邊<<<
 

想在身後安心照顧家人、指定財產分配方式？遺囑信託是你不可忽視的工具。本文帶你掌握遺囑信託的運作方式，以及訂立時必須注意的五件關鍵事項。如何用遺囑信託的方式，透過信託管理與分配財產，或者指定照顧特定人。關於遺囑信託應該注意的五件事。本篇文章要告訴你的，信託有什麼好處？信託與遺產規劃差異？如何用遺囑信託的方式，結合遺囑與信託兩種法律工具，讓立遺囑人在過世後，依據遺囑內容透過信託方式管理與分配財產，甚至信託照顧未成年子女、信託保障特定對象。生前預先規劃身後財產事務，指定遺囑執行人、受託人、受益人等，明確指示信託財產的管理和分配方式。以及其他遺囑信託注意事項。


一、什麼是遺囑信 託？基本定義與法律依據：
 

 當事人事先預立寫好遺囑，在遺囑中指定遺囑執行人，且載明將部分或全部的遺產交付信託，以及明定信託財產的受益人。依據《信託法》第2條與《民法》第1189至1198條：信託可透過「契約」或「遺囑」成立。遺囑信託即是立遺囑人（委託人）在遺囑中指定信託內容，並於其死亡後生效。
重點在於：
 

(一)訂定書面之信託契約。
(二)載明交付信託之遺產範圍。
(三)明定信託財產的受益人。
(四)指定受託人依遺囑內容管理信託財產。
(五)稅務問題：遺產稅須先繳清，信託財產若產生收益，仍需申報所得稅。
(六)遺囑信託契約要注意什麼？遺囑信託的幾個特點：
 

1.可自由規劃受益人領取信託財產的時機與條件。可指定受益人、給付條件與時點。
2.透過信託方式完善財富傳承，實現照顧摯愛的遺願。避免繼承人爭產或財產被揮霍。
3.避免繼承人因缺乏理財能力而揮霍或被侵占。
4.結合「遺囑」與「信託」的功能，可搭配信託監察人，保障執行公正。
 

二、遺囑信託的流程與執行方式—

 

(一)關於遺囑形式與注意事項：請參考本篇文章五種書立遺囑的方式以及自書遺囑範例。

　　合法遺囑：必須符合民法規定的五種遺囑形式之一（如自書、公證、密封、代筆、口授）。明確信託內容：遺囑中需清楚記載：信託財產範圍、受託人（如銀行、律師、信託公司）、受益人（如子女、配偶）、信託目的與管理方式、指定遺囑執行人協助執行遺囑內容、指定信託監察人監督受託人是否依信託目的執行。
 

(二)訂定書面之信託契約：請參考本篇文章信託契約怎麼簽。
 

             信託業法第19條：信託契約之訂定，應以書面為之，並應記載下列各款事項：一、委託人、受託人及受益人之姓名、名稱及住所。 二、信託目的。 三、信託財產之種類、名稱、數量及價額。 四、信託存續期間。 五、信託財產管理及運用方法。 六、信託收益計算、分配之時期及方法。 七、信託關係消滅時，信託財產之歸屬及交付方式。 八、受託人之責任。 九、受託人之報酬標準、種類、計算方法、支付時期及方法。 一○、各項費用之負擔及其支付方法。 一一、信託契約之變更、解除及終止之事由。 一二、簽訂契約之日期。 一三、其他法律或主管機關規定之事項。    信託業應依照信託契約之約定及主管機關之規定，分別向委託人、受益人作定期會計報告，如約定設有信託監察人者，亦應向信託監察人報告。
 

三、遺囑信託的財產分配與特留分問題：
 

(一)開始設立遺囑信託：

      立遺囑人：預先撰寫合法遺囑，載明信託條款。並可事先指定遺囑執行人及受託人，並與遺囑執行人或受託人先行協議訂約。若是指定受託銀行，亦可與受託銀行簽署「信託受任同意書」。
 

(二)信託財產移轉時期：

      遺囑信託訂立後，在立遺囑人死亡前，信託財產仍屬立遺囑人(委託人)所有，委託人得自由處分自己的財產。只有在委託人死亡後，遺囑執行人將信託財產移轉給受託人後，受託人才會取得信託財產之所有權，並依信託意旨進行管理。
 

(三)遺囑信託之執行：

      遺囑生效後（立遺囑人過世）：由遺囑執行人申報遺產稅，並處理後續交付受託人、聯繫信託監察人等程序。受託人則依遺囑內容管理財產，定期給付信託利益給受益人。
 

(四)關於遺囑執行人：

      遺囑執行人的任務：編制遺產清冊、管理遺產，並為執行上必要行為之職務。民法第1215條：遺囑執行人有管理遺產，並為執行上必要行為之職務。 遺囑執行人因前項職務所為之行為，視為繼承人之代理。實務上常見任務：收取房屋租金、收取借款利息、管理現金股票帳戶、催討被侵占之遺產、申報遺產稅、以及交付遺產予受託人等。遺囑執行人執行這些職務，視為繼承人的代理人。而就信託範圍以外之遺產，則依法律規定或遺囑指示，進行分配。
 

四、遺囑信託財產分配、信託財產怎麼分配—關於遺囑信託特留分：
 

(一)特留分保障：即使設立遺囑信託，繼承人仍可主張其法定特留分。
 

１．特留分：民法第1223條規定各法定繼承人抽象之特留分比例：「繼承人之特留分，依左列各款之規定： 一、直系血親卑親屬之特留分，為其應繼分二分之一。 二、父母之特留分，為其應繼分二分之一。 三、配偶之特留分，為其應繼分二分之一。 四、兄弟姊妹之特留分，為其應繼分三分之一。 五、祖父母之特留分，為其應繼分三分之一。」
２．特留份可以不給嗎？
特留分是要保留給法定繼承人繼承的最低比例，不管本人是否喜歡法定繼承人，只要有繼承權的人，依法一律強制保障他能繼承遺產。因此依據特留分的法律規定，即使預立遺囑分配遺產或交付信託，也無法完全剝奪法定繼承人的特留分。
３．不想留遺產給家人，靠遺囑做得到嗎？關於對抗特留分的三個方法。
    此部分請參照這篇文章。
 

(二)信託要花多少錢？因遺囑成立信託財產之遺產稅課徵：
 

１．遺產及贈與稅法第3條之2（遺產稅之課徵）：

(１)因遺囑成立之信託，於遺囑人死亡時，其信託財產應依本法規定，課徵遺產稅。
(２)信託關係存續中受益人死亡時，應就其享有信託利益之權利未領受部分，依本法規定課徵遺產稅。

２．主要法律依據：

(１)所得稅法第3條之2：「信託財產所產生的各項收益，應由信託所得的實質歸屬人，於信託個體獲取所得的年度申報繳納所得稅」。
換言之，雖然受託人管理財產，但稅負原則上由實際享有利益的受益人承擔。
(２)所得稅法第3條之4：規定信託所得的課稅時點與方式：原則上於所得發生年度課稅。特定情況下可於實際分配年度課稅。
(３)所得稅法第6條之2：要求受託人就每一信託分別設置帳簿，詳細記載各項收支，並取得憑證。若未依規定設帳，稅捐機關可依查得資料核定所得額。
(４)財政部函釋（台財稅字第09604565620號）：補充說明受託人未設帳或憑證不全時，如何計算受益人所得。並指出若為自益信託，可依財政部頒訂標準認定成本費用。
 

五、遺囑信託 範例：
 

　　以下提供遺囑信託範例基本架構，以資參考。
 

(一)委託人（立遺囑者 ）姓名或代稱。
(二)受託人（管理信託財產者）姓名或代稱。
(三)遺囑執行人姓名或代稱。
(四)信託財產（例如：現金、新台幣金額、房地產、股票等）。
(五)受益人（誰會收到財產）及其分配方式或條件（例如：每月給付、年齡達成後給付等）。
(六)信託期間（例如：直到受益人年滿25歲、或永久）：
(七)其他條款（例如：信託終止條件、受託人報酬、信託監察人等）。
 

六、常見問題 Q&A：
 

Q1：遺囑信託是什麼？

A：遺囑信託是立遺囑人在遺囑中指定財產成立信託，於死亡後由受託人依遺囑內容管理與分配財產。
 

Q2：遺囑信託需要課稅嗎？

A：需要。遺產需先繳清遺產稅後才能進入信託，信託財產若有收益也需申報所得稅。
 

Q3：遺囑信託可以避免繼承爭議嗎？

A：可以透過指定受益人與給付條件，減少爭產風險，但仍需保留法定繼承人的特留分。
 

Q4：遺囑信託要花多少錢？

A：視財產規模與受託人收費而定，可能從數萬元至數十萬元不等。